《立信会计丛书 决算表之分析》

第一章决算表分析之概念1

第一节绪言1

1-1探求企业各种真相之方法1

1-2本书之目的与内容3

第二节分析决算表之目的与功用6

1-3企业之优胜劣败6

1-4分析决算表之目的8

1-5企业之健康与疾病8

1-6 企业疾病之种类10

1-7健康之衰退13

1-8分析决算表之功用14

第三节分析决算表时应予查考各要点18

1-9分析决算表之基本要点18

1-10会计方面之要点18

1-11财务方面之要点20

1-12 经济方面之要点24

1-13 管理方面之要点27

第二章适于分析用之资产负债表（一）流动部分30

第一节概说31

2-1决算表之种类及其间之关系31

2-2决算表之必要条件33

1.技术上及原理上之准确33

2.内容之诚实33

3.内容之完备35

4.资料之新鲜35

5.会计师之证明35

6.资产负债表须表现盈馀分配后之情形35

第二节资产负债表概说36

2-3 资产负债表与损益计算书36

2-4全能资产负债表之不可能37

2-5 资产负债表之内容与格式38

2-6英国式与美国式之资产负债表40

2-7帐户式与报告式41

2-8准确分类之必要42

2-9财政结构各要素之分类44

2-10资产负债表之理想格式及其解剖45

2-11资产负债表理想格式之分部50

2-12流动资本固定资本及运用资本53

第三节流动资产57

2-13概念58

2-14现金60

2-15短期投资62

2-16应收款项62

2-17应收客户票据63

2-18应收客户帐款66

2-19速动资产68

2-20应收其他款项69

2-21存货69

2-22存货之估价71

2-23存货周转数73

2-24平衡存货75

2-25预付费用78

第四节流动负债79

2-26流动负债79

2-27分析者应注意之项80

2-28流动资产之来源81

2-29短期借款82

2-30应付款项之分期83

2-31应付款项——进货客户84

2-32应付其他款项85

2-33 存款86

2-34未付费用与预收收益89

2-35运用资本表89

第三章适于分析用之资产负债表（二）非流动部分92

第一节固定资产92

3-1概说92

3-2土地95

3-3房屋97

3-4机器工具家具装修98

3-5运货设备及模型100

第二节无形资产与递延费用100

3-6无形资产100

3-7递延费用102

第三节长期投资103

3-8长期投资之性质103

3-9长期投资之估价104

第四节固定负债及或有负债106

3-10固定负债106

3-11或有负债107

第五节资本净值108

3-12资本净值之意义109

3-13无限企业之资本及有限公司之股本111

3-14股分之价值113

3-15 盈馀公积及准备116

第六节其他问题118

9-16财务状况118

3-17结论122

3-18财产目录124

第四章适于分析用之损益计算书132

第一节概述132

4-1损益计算书之重要132

4-2损益计算书之持征133

4-3损益计算书之内容与格式138

第二节营业部分140

4-4销货140

4-5销货之金额与数量141

4-6销货总额之减除数144

4-7营业成本145

4-8销货成本（或销售成本）147

4-9制销成本表148

4-10销货毛利149

4-11营业费用150

4-12营业费用之误计151

4-13资产之折旧151

第三节非营业部分154

4-14非营业损益154

4-15其他收益160

4-16其他费用及损失161

4-17特殊损益163

4-18固定负债之利息165

4-19损益计算书之要件167

第四节盈馀之整理及分配168

4-20盈馀分配表168

4-21盈馀整理表171

第五章决算表资料之征集与整理173

第一节不完备之决算表及其补救方决173

5-1完备决算表之难得173

5-2补救方法174

第二节短期债权人征集资料之方法175

5-3审慎之必要175

5-4正确完备资料之征取176

5-5 表格之拟制177

5-6空白格式之实例及说明179

5-7空白格式附载之补充资料191

（一）应收客户款项191

（二）存货191

（三）董事主要职员销货员职工及分支店等欠款192

（四）财产及其他保险192

（五）应付款项192

（六）抵押担保等借款及公司债193

（七）或有负债193

（八）销货净额194

（九）营业费用194

（一○）净收益194

（一一）盈馀之分配194

（一二）债权之担保194

（一三）编制资产负债表之基础195

（一四）会计制度及其审查方法195

（一五）业主股东董监事及主要职员195

（一六）其他196

第三节长期债权人及业主征集资料之方法196

5-8长期债权人及业主方面之补救办法196

5-9美国政府保护投资人之新猷197

5-10资产负债表及损益计算书之格式198

5-11资产负债表201

5-12流动资产201

（一）现金及现金项目202

（二）有价证券202

（三）应收客户票据202

（四）应收客户帐款202

（五）应收客户款项备抵呆帐202

（六）存货202

（七）其他流动资产203

5-13长期投资203

（八）联络公司证券203

（九）其他证券投资203

（一○）非往来性质之联络公司欠款203

（一一）其他投资203

5-14固定资产203

（一二）不动产工场及设备204

（一三）备抵折旧折耗及摊提204

5-15无形资产204

（一四）专利权商标权专营权商誉及其他无形资产204

（一五）备抵无形资产跌价及/或摊提204

5-16递延费用及其他资产204

（一六）预付及递延费用204

（一七）开办费204

（一八）负债折价及费用204

（一九）股本折价及佣金204

（二○）其他资产204

5-17流动负债及递延收益204

（二一）应付票据205

（二二）应付购货帐款205

（二三）未付费用205

（二四）其他流动负债205

（二五）递延收益205

5-18长期负债其他负债及准备205

（二六）长期借款205

（二七）非往来性质之应付联络公司款项206

（二八）其他长期负债206

（二九）其他负债206

（三○）各项准备206

5-19股本及盈馀206

（三一）股本206

（三二）盈馀206

5-20资产负债表之注语206

5-21损益计算书207

（1A）销货总额减折扣退回及让价207

（2A）销货成本207

（1B）营业收益207

（2B）营业费用208

（3）维持及修缮208

（4）折旧折耗及摊提或类似性质之其他费用208

（5）所得税以外之各种捐税208

（6）管理及各种服务契约费用208

（7）租金及财要使用费208

（8）其他营业费用208

（9）销售总务及管理费用208

（10）提备呆帐损失208

（11）其他总务费用208

5-22其他收益208

（12）股利209

（13）证券利息209

（14）证券利益209

（15）杂项收益209

5-23收益减除数209

（16）证券损失209

（17）杂项收益减除数209

（18）利息及摊提负债折价及费用210

（19）未提所得税前之纯益210

（20）备付所得税210

（21）纯益或纯损210

5-24附表Ⅰ——联络公司证券210

5-15附表ⅠA——有价证券及/或其他证券投资211

5-26附表Ⅱ——不动产工场及设备211

5-27附表Ⅲ——备抵折旧折耗及摊提212

5-28附表Ⅳ——无形资产212

5-29 附表Ⅴ——无形资产之备抵跌价及/或摊提213

5-30附表Ⅵ——各项准备214

5-31附表Ⅶ——盈馀214

5-32损益计算书之附表Ⅷ215

5-33附表Ⅸ——股利收益215

5-34 登记表9A 9B 10A及10B各项216

第四节决算表之整理217

5-35整理之必要及其方法217

5-36分析表格式之举例218

第六章决算表分析之方法235

第一节分析方法之种类235

6-1分析方法之两大观点235

6-2决算表之分析方法236

6-3企业建康与分析方法238

第二节分析方法基本观点之举例说明239

6-4生活费用——简例一则240

6-5百分率法241

6-6百分率法——同业242

6-7比率法245

6-8标准比率法246

6-9标准差异法248

6-10增减变动法249

6-11趋势法250

6-12结论251

第七章百分率法253

第一节百分率法之名称及意义253

7-1最通行之分析方法253

7-2 百分率法之名称254

7-3 百分率法之意义254

第二节百分率资产负债表之计算256

7-4 通行之算法256

7-4 计算时资产负债表之排列258

7-6备抵及小数项目260

7-7特殊算法——以修正总额为基数261

7-8特殊算法——以净资产总额为基数263

7-9总额百分率及类别百分率265

7-10简便算法268

（一）倒数法268

（二）删除数字法268

7-11算尺之应用270

第三节百分率损益计算书270

7-12百分率损益计算书之计算270

7-13销售银元272

7-14收益银元及成本费用银元273

7-15分类销售银元274

7-16营业净利银元276

第四节百分率法之功用及其应用之限制278

7-17百分率法之功用278

7-18相对差异278

7-19百分率决算表应用之限制279

7-20综合百分率决算表281

附录 倒数289

第八章比率法292

第一节比率之意义种类及计算方法292

8-1比率之意义及功用292

8-2比率之计算及表现292

8-3以比率表现相互关系之优点294

8-4比率之分类——通说294

（一）静态动态及增补比率294

（二）财务及经营比率295

（三）内部比率测验比率及效能比率296

（四）资产负债比率损益比率及资产负债损益比率296

8-5比率之分类——本书之见解296

8-6比率须能表现合理关系297

8-7比率之应用与选择299

8-8计算及运用比率时所应注意之事项300

第二节资产负债比率302

8-9流动比率之意义302

8-10流动比率之算法303

8-11运用资本305

8-12运用资本之变动308

8-13 流动比率与季节变化309

8-14流动比率与商业循环311

8-15『虚饰』与流动比率312

8-16短期信用限度之决定314

8-17流动比率之功用及其应用之限制315

8-18流动比率之增补比率316

8-19速动比率317

8-20现金与短期债款比率319

8-21现金与流动负债比率319

8-22固定资产与资本净值比率321

8-23 非流动资产与资本净值比率323

8-24 固定或非流动资产与资本净值比率之综述324

8-25固定或非流动资产与资本负债比率326

8-26固定负债与担保资产比率329

8-27 流动资产与负债总额比率330

第三节资产比率331

8-28存货与应收款项比率331

8-29资产分播之比率334

8-30固定资产或流动资产与资产总额比率335

8-31营业资产或非营业资产与资产总额比率336

第四节负债与资本净值比率337

8-32举债营业337

8-33资本净值与负债比率340

8-34资本净值与负债比率及流动比率之关系343

8-35资本净值与流动负债比率345

8-36资本净值与固定负债比率346

8-37盈馀与资本净值比率347

8-38固定负债与流动负债比率348

8-39资本之来源349

第九章比率法（续）352

第一节损益比率352

9-1经营比率之计算及意义352

9-2应用经营比率时应加注意之点354

9-3经营比率与资本结构之规划355

9-4利益与销货比率357

9-5销货毛利与销货比率358

9-6营业净利与销货比率及净收益与销货比率359

9-7退回销货与销货总额比率361

9-8呆帐与销货比率361

9-9可供支付利息之净收益与利息比率362

9-10净收益与优先股利比率366

9-11负荷因数367

第二节资产损益比率369

9-12资产过转数369

9-13存货周转数372

9-14销货与存货比率375

9-15应收款项过转数376

9-16固定资产过转数378

9-17流动资产周转数380

9-18投资收益与长期投资比率383

9-19营业净利与资产总额比率383

第三节负债损益比率384

9-20 销货与资本净值比率384

9-21净收益与资本净值比率386

9-22 留存盈馀与净收益比率387

9-23净收益与实发股本比率389

9-24债款成本与债款比率389

9-25应付帐款与进货比率390

9-26 比率之汇述392

第四节比率之实用及其他问题398

9-27比率法之应用398

9-28比率法与同事异时关系400

9-29比率法之基本假定402

9-30比率之指数403

9-31瓦尔之指数404

9-32瓦尔指数之举例407

第十章标准比率法411

第一节标准比率之意义及功用411

10-1标准比率与比率法411

10-2 标准比率之意义412

10-3内部与外部标准比率412

10-4标准比率之功用414

第二节标准比率之计算415

10-5计算标准比率之方法415

10-6综合法415

10-7算术平均法418

10-8众数法419

10-9中位数法421

10-10四分位数法422

第三节标准比率之要件423

10-11标准比率之三难423

10-12资料之整齐和谐424

10-13各企业之营业及财务须表示正常情形426

10-14资料之新颖427

10-15标准比率应与各同业之实际比率相接近428

第四节其他问题428

10-16标准比率之正当应用428

10-17 标准比率之修正429

第十一章标准差异法430

第一节标准差异之概念430

11-1 预算统制与标准430

11-2 准标差异法之意义432

11-3标准差异法之资料432

11-4 预算制度下之标准差异法434

11-5 标准差异法之功用435

第二节标准差异法之举例436

11-6 发生差异之原因436

11-7举例之内容438

第三节举例之说明444

11-8 报告表之格式与体例444

11-9 标准差异增减数446

11-10标准差异增减率448

11-11差异分析449

11-12单价与件数之决定——比较表450

11-13 单价与件数之决定——标准差异分析表452

11-14标准差异汇总表455

11-15差异之说明457

第十二章比较决算表459

第一节引言459

12-1趋势在认识企业真相时之价值459

第二节比较决算表之简单格式461

12-2比较资产负债表之习见格式461

12-3比较资产负债表之通用格式463

12-4注语及帐户式465

12-5增减栏466

12-6增减额之决定467

第三节分析的比较资产负债表468

12-7比较之时期469

12-8 附百分率之比较决算表469

12-9比较决算表之比较基础472

12-10增减率473

12-11连续三年比较之例476

12-12比较决算表之趋势率479

第四节比较决算表增减变动之研究479

12-13增减变动之汇总479

12-14价值之来源与运用481

12-15资产负债变动一览表之说明482

12-16资产负债表项目变动之因果484

12-17比较资产负债表之功用487

12-18其他比较决算表487

第十三章资金来源及运用表488

第一节概论488

13-1释名488

13-2资金表之功用490

13-3 资金表与资产负债变动表之不同491

第二节资金表之基本理论492

13-4非资金项目之调整492

13-5 资金来源及运用表之格式493

13-6分列式资金表495

13-7资金表之资料496

13-8资金之来源496

（一）利益496

（二）增资497

（三）举借债务497

（四）资产之变卖497

（五）捐赠497

13-9资金之运用497

（一）投资之返还与提归497

（二）净收益之分发498

（三）债务之清偿498

（四）资产之购买498

（五）企业之捐赠498

（六）净损498

第三节举例与说明498

13-10 简例一则498

13-11计算表之内容500

13-12计算表之例503

第四节编制时之特殊问题504

13-13净收益504

13-14流动资产之估价备抵505

13-15折旧506

13-16 固定资产之出售及调补重置508

13-17特殊修缮509

13-18估定涨价510

13-19摊提510

13-20 证券之换发511

13-21净损失512

13-22运用资本之减少及钜额之变动513

13-23并列式资金表中之运用资本514

13-24合并式比较资金表516

13-25现金地位之变动517

13-26详例一则519

13-27调整纪录之说明524

13-28 资金表及运用资本变动表526

第十四章损益变动分析528

第一节引言528

14-1损益变动分析之意义及目的528

14-2损益变动分析法与标准差异法之异同529

14-3损益变动之原因529

14-4分析之资料531

第二节分析之方法532

14-5所根据之比较损益计算书532

14-6净收益变动表533

14-7两种方法535

14-8销售数量之增加536

14-9销售数量增加——第一法537

（一）因销售数量增加而增加之毛利537

（二）因售价增加而增加之毛利537

（三）因销货成本增加而减少之毛利538

14-10销售数量增加——第二法539

（一）因销售数量增加而增加之毛利539

（二）因售价增加而增加之毛利539

（三）因销货成本增加而减少之毛利540

14-11销货毛利增加分析表541

14-12制造成本变动之分析543

14-13净收益增加分析546

14-14其他项目之分析546

14-15净收益减少之分析548

14-16缺少补充材料时之分析方法550

附录数学方法552

14-17销售数量变动之计算552

14-18依前期售价（或成本）折算之后期金额553

第十五章趋势法554

第一节趋势法在各种分析法中之地位554

15-1决算表分析法之完备554

15-2趋势分析法之名称554

15-3 公正态度555

第二节趋势法之目的及其计算方法556

15-4 趋势法之目的与功用556

15-5 企业健康之测验557

15-6 指数之计算557

15-7平均决算表558

15-8平均基期金额560

15-9指数之计算以重要项目为限563

第三节趋势法之运用563

15-10趋势法之假定563

15-11趋势法之指数不能单独应用564

15-12趋势法之价值565

15-13趋势法与比率法之合并568

15-14单对数图与趋势569

15-15指数之图示法571

15-16 单对数指数图573

附录576

一各家所习用之比率576

二 参考书目582

三 英汉译名对照表589

四 四角号码索引596