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目 录1

第一篇会计基础知识1

会计的产生1

会计涵义的一般表述1

“帐”的由来3

会计发展史上的3个里程碑3

会计对象4

会计职能4

会计目标5

计时工资的计算 （147

会计信息的主要使用者及会计信息的用途7

会计假设8

会计主体假设9

持续经营假设10

会计分期假设10

货币计量与币值稳定假设11

会计原则12

公认会计原则13

会计核算的一般原则14

总体性要求原则14

对会计信息质量要求原则15

对会计要素确认与计量要求原则15

会计修订性惯例要求原则15

真实性原则15

相关性原则15

一致性原则16

可比性原则16

清晰性原则16

配比原则17

及时性原则17

实际成本核算原则18

收付实现制原则18

权责发生制原则18

划分收益性支出与资本性支出原则19

谨慎性原则19

历史成本原则19

重要性原则20

会计要素20

再次确认22

初次确认22

会计确认22

会计计量23

资产23

流动资产24

非流动资产24

负债24

流动负债26

长期负债26

所有者权益26

注册资本27

实收资本27

资本公积金27

未分配利润28

盈余公积金28

留存收益28

收入29

基本业务收入29

主营业务收入30

其他业务收入30

费用30

生产费用32

非生产费用32

直接费用32

间接费用32

制造费用32

生产费用与产品成本33

成本33

期间费用33

收入与费用的合理配比35

利润35

盈亏确认的时间基础36

营业外收入36

营业外支出37

投资净收益37

亏损37

损失37

现代会计方法体系37

会计核算方法38

会计监督方法40

会计控制方法41

会计决策方法41

会计预测方法41

会计检查方法42

记帐方法42

会计分析方法42

单式记帐法43

复式记帐法43

复式簿记演变的3个阶段43

借贷记帐法45

借贷记帐法下记帐符号的经济涵义45

增减记帐法46

收付记帐法46

试算平衡46

会计分录46

记帐规则46

三式簿记47

会计科目48

设置会计科目48

帐户48

帐户对应关系49

帐户分类49

盘存帐户49

结算帐户49

资本帐户49

跨期摊提帐户49

集合分配帐户49

调整帐户50

总分类帐户50

财务成果帐户50

成本计算帐户50

计价对比帐户50

明细分类帐户51

一级帐户51

二级帐户51

平行登记51

永续盘存制51

实地盘存制52

会计报表52

财务报告52

资产负债表52

损益表53

财务状况变动表53

会计报表附表54

会计报表附注54

资金表54

现金流量表54

资金来源和运用表54

财务状况说明书55

主营业务收支明细表55

商品销售利润明细表55

会计政策55

会计政策变更55

会计估计55

会计估计变更56

过剩近似值57

不足近似值57

绝对误差57

第二篇会计计算知识57

精确度57

有效数字57

一、近似计算57

准确度57

相对误差58

近似数运算法则58

四舍五入法58

只舍不入法58

只入不舍法58

近似公式58

简单算术平均数59

加权算术平均数59

二、平均数59

时间序列预测59

平均数59

科学记数法59

移动平均数60

几何平均数60

三、比及比例60

比60

反比关系61

正比关系61

比率61

比的性质61

连比61

环比61

反比61

定比61

比例及其性质62

数列62

等差数列62

等比数列62

四、利息计算62

利息62

单利63

复利63

年金63

单利年金终值63

永续年金64

单利年金现值64

复利年金现值64

复利年金终值64

贴现65

复利终值65

复利现值66

普通年金终值66

普通年金现值66

先付年金终值67

先付年金现值67

五、计算机基本知识67

计算机硬件67

计算机病毒的检测与预防68

计算机病毒68

计算机软件68

计算机系统68

会计电算化69

会计电算化信息系统70

会计电算化信息系统对会计的影响70

电算化帐务处理系统71

电算化会计报表编制系统71

第三篇会计实务操作73

一、原始凭证的填制和审核73

原始凭证及其内容73

累计凭证74

原始凭证汇总表74

原始凭证的填制要求74

一次凭证74

外来原始凭证74

自制原始凭证74

原始凭证的审核内容75

对不同经济业务原始凭证的要求76

二、记帐凭证的填制和审核77

记帐凭证77

收款凭证78

付款凭证78

转帐凭证79

记帐凭证汇总表79

记帐凭证错误的更正80

记帐凭证附件的处理81

会计凭证填制的书写要求81

会计凭证的装订82

帐簿及其种类83

会计凭证的汇总83

会计凭证的保管83

三、帐簿登记83

备查帐簿84

联合帐簿84

订本帐簿84

活页帐簿84

卡片帐簿84

序时帐簿84

分类帐簿84

帐簿的设置原则87

帐簿的基本内容87

日记帐的格式和登记方法87

总分类帐的格式和登记方法87

明细分类帐的格式和登记方法87

启用帐簿的要求89

登记帐簿的要求89

对帐92

结帐93

错帐的更正方法94

划线更正法94

红字更正法94

补充更正法95

会计查错方法96

四、帐务处理程序96

帐务处理程序的一般要求96

记帐凭证帐务处理程序97

汇总记帐凭证帐务处理程序98

科目汇总表帐务处理程序99

日记总帐帐务处理程序100

现金收入的主要来源101

现金收款凭证的复核101

五、现金收支业务的办理101

现金收入的处理程序102

现金使用范围102

现金支出的处理程序103

现金付款凭证的复核103

现金的送存104

库存现金限额的核定原则和方法104

库存现金限额的办理105

现金差错的查找106

现金差错的处理106

现金的保管107

空白收据的保管108

空白支票的保管108

印章的使用和保管109

点钞的一般程序110

点钞的基本方法110

手持式单指单张点钞法110

手按式单张点钞法111

假币的类型与特点111

鉴别假币的基本方法112

假钞的处理112

银行存款付款凭证的复核113

银行存款收入的处理程序113

六、银行存款收付业务的办理113

银行存款收款凭证的复核113

银行利息的复核114

银行存款付款的处理程序114

现金支票的使用要求115

银行汇票结算116

银行汇票的办理和使用118

银行汇票的收受119

银行汇票遗失后的处理措施120

商业汇票结算121

银行承兑汇票的办理121

银行承兑汇票挂失124

商业承兑汇票的办理125

使用商业汇票应注意的问题126

银行本票结算127

银行本票的办理128

银行本票的转让与进帐128

使用银行本票应注意的问题128

支票结算129

使用支票需注意的问题129

支票遗失与挂失130

汇兑结算131

使用汇兑结算需注意的问题132

汇兑结算的办理132

委托收款结算业务的办理133

托收承付结算137

办理托收承付应注意的问题137

托收承付结算业务的办理138

托收承付结算方式下的拒付140

托收承付方式下的逾期付款142

信用卡结算业务的办理143

未达帐项144

银行存款余额调节表的编制145

七、工资核算业务的办理146

工资的组成146

工资卡片146

考勤簿147

产量工时记录147

计件工资的计算148

其他工资的计算149

奖金的计算149

加班加点工资的计算149

代扣款项的计算151

工资单151

工资袋（卡）151

工资结算汇总表151

工资的复核151

工资发放的程序152

工资的分配153

工资结算的总分类帐的登记153

工资分配的总分类帐的登记155

八、固定资产核算业务的办理155

固定资产卡片155

固定资产登记簿157

固定资产交接单158

交付使用财产明细表158

固定资产移交使用验收单159

固定资产调拨单160

固定资产报废单160

固定资产清理单161

固定资产封存单161

固定资产复用单163

固定资产清查表164

固定资产清查盈亏报告表164

固定资产折旧计算表164

固定资产的分类165

自行建造完成交付使用的固定资产的核算166

购入不需要安装固定资产的核算166

购入需要安装固定资产的核算166

融资租入的固定资产的核算167

经营性租入固定资产的核算167

股东投入固定资产的核算167

接受捐赠固定资产的核算168

固定资产盘盈的核算168

固定资产计提折旧的范围168

固定资产计提折旧的依据169

固定资产计提折旧的方法169

固定资产的入帐价值169

平均年限法170

快速折旧法171

工作量法171

直线法171

加速折旧法172

递减折旧费用法172

双倍余额递减法172

年数总和法173

固定资产折旧的帐务处理173

固定资产的清理174

固定资产出售的核算175

固定资产报废、毁损的核算175

固定资产盘亏的核算175

固定资产投资转出的核算175

固定资产大修理的核算176

租出固定资产的核算176

固定资产中小修理的核算177

固定资产的改良177

在建工程的核算177

自营工程的核算178

出包工程的核算178

固定资产帐的核对方法179

九、无形资产、递延资产及其他资产业务的办理180

无形资产及其特征180

无形资产的分类180

专利权181

商标权181

土地使用权181

专有技术182

著作权182

商誉182

经营特许权183

无形资产的计价原则183

购入或自创无形资产的核算183

接受捐赠无形资产的核算184

无形资产对外投资的核算184

收到外单位投资无形资产的核算184

无形资产摊销期限的确定184

无形资产摊销的核算185

无形资产转让的核算185

递延资产186

租入固定资产改良支出的核算187

开办费的核算187

筹建期间汇兑损益的核算188

其他资产的核算188

十、住房基金的办理189

住房基金及其用途189

住房周转金及其用途189

住房基金及住房周转金核算使用的主要帐户190

住房基金和住房周转金的会计处理191

购买职工住房的会计处理191

出售职工住房产权的会计处理192

出售职工住房使用权的会计处理192

存货的特点193

存货的分类193

存货的确认193

十一、存货业务的办理193

存货的入帐价值194

存货数量的确定方法195

存货发出和结存的计价方法195

先进先出法196

加权平均法196

移动平均法197

后进先出法197

个别计价法197

材料的范围及计价198

原材料核算的内容199

材料按实际成本计价收发的核算199

材料按计划成本计价收发的核算201

货到单据未到材料购入的核算205

进口材料的核算206

材料物资购入短缺毁损的核算207

包装物核算的内容208

生产领用包装物的核算209

随同产品出售包装物的核算209

出租、出借包装物的核算209

低值易耗品的核算内容210

低值易耗品的帐务处理211

委托加工材料的计价212

委托加工材料的帐务处理212

自制半成品的核算213

产成品收发的核算214

收货与承付货款同时进行的商品购进的核算214

进口商品的核算215

先承付货款后收货商品购进的核算215

货到款未付的商品购进的核算215

购进商品溢余的核算216

购进商品短缺与损耗的核算217

从本地购进商品的凭证传递程序218

从外地购进商品的凭证传递程序218

存货盘盈的核算218

存货盘亏和毁损的核算220

收料单220

领料单220

限额领料单222

领料登记表222

应收票据的核算223

十二、往来结算业务的办理223

应收票据（带息）贴观的核算224

应收票据（不带息）贴现的核算224

应收帐款的核算225

其他应收款及其范围225

其他应收款的核算225

坏帐准备提取的核算226

坏帐损失核销的核算227

预付帐款的核算227

预购定金借款的核算228

备用金的核算229

短期借款的核算230

应付票据的核算230

应付帐款的核算231

预收帐款的核算232

应付福利费的核算233

应付工资的核算233

其他应交款的核算234

应付利润的核算234

其他暂收及应付款的核算235

矿产资源补偿费的帐务处理235

残疾人就业保障金的帐务处理236

长期借款业务的帐务处理236

应付债券发行的帐务处理237

应付债券溢价、折价摊销和应计利息的帐务237

处理237

补偿贸易引进设备应付款的帐务处理238

融资租入固定资产应付款的帐务处理238

应付债券还本付息的帐务处理238

十三、一般税务处理239

应缴税金核算的内容239

应缴税金核算的要求239

应缴增值税的核算239

一般纳税人一般购销业务的税务处理240

一般纳税人购入特殊产品的税务处理240

一般纳税人进出口业务的税务处理240

小规模纳税企业的税务处理241

视同销售行为的税务处理241

以物易物业务的税务处理242

不予抵扣项目的税务处理242

购入货物直接用于集体福利项目的税务处理243

购入货物直接用于非应税项目的税务处理243

购入货物直接用于免税项目的税务处理243

购进固定资产的税务处理243

购入货物直接用于个人消费的税务处理244

进项税额转出的税务处理244

增值税减免的税务处理244

应缴消费税的核算244

应税消费品销售的税务处理245

自产自用应税消费品的税务处理245

委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品的税246

应税消费品用于投资的税务处理246

务处理246

委托加工应税消费品直接出售的税务处理246

处理246

连同应税消费品销售的包装物应纳消费税的税务246

进口应税消费品的税务处理247

出口应税消费品免征消费税的规定247

自营出口应税消费品的税务处理247

委托出口应税消费品的税务处理247

外贸企业代理出口应税消费品的税务处理248

应缴营业税的税务处理248

应缴资源税的税务处理248

应缴土地增值税的税务处理249

应缴所得税的税务处理250

应缴车船使用税的税务处理251

应缴土地使用税的税务处理251

应缴房产税的税务处理251

应缴耕地占用税的税务处理251

应缴城市维护建设税的税务处理251

应缴固定资产投资方向调节税的税务处理251

应缴印花税的税务处理252

教育费附加的税务处理252

十四、投资业务与投入资本的处理252

投资业务核算的内容252

短期投资的帐务处理252

债券投资的帐务处理254

股票投资的帐务处理256

其他长期投资的帐务处理258

拨付所属资金的帐务处理259

出资260

国有独资公司投入资本的核算260

投入资本260

资金筹集260

有限责任公司投入资本的核算261

股份有限公司投入资本的核算262

资本公积金的核算262

十五、成本费用核算业务的办理265

商业企业成本核算的内容265

批发企业商品采购成本的核算265

批发企业库存商品的核算265

批发企业商品销售成本的核算265

零售企业商品采购成本的核算266

零售企业库存商品的核算266

零售企业商品销售成本的核算266

工业企业成本核算的基本要求267

工业企业成本核算的一般程序268

直接材料费用的归集和分配268

燃料和动力费的归集和分配269

工资和福利费的归集和分配269

待摊费用的归集和分配270

预提费用的归集和分配270

折旧费用的归集和分配271

废品损失的归集和分配271

辅助生产费用分配方法比较表272

辅助生产费用的归集和分配（直接分配法）273

辅助生产费用的归集和分配（顺序分配法）275

辅助生产费用的归集和分配（交互分配法）278

辅助生产费用的归集和分配（代数分配法）280

辅助生产费用的归集和分配（按计划成本分283

配法）283

停工损失的归集和分配285

在产品成本计算（不计算成本法）286

在产品成本计算（按固定成本计价法）286

在产品成本计算（按所耗原材料费用计价法）286

在产品成本计算（约当产量法）287

在产品成本计算（按完工产品成本计价法）288

在产品成本计算（定额成本法）288

在产品成本计算（定额比例法）288

生产特点和成本管理要求对产品成本计算的289

影响289

产品成本计算方法一览表290

产品成本计算的品种法291

产品成本计算的分批法291

简化的产品成本计算的分批法293

产品成本计算的逐步结转分步法294

产品成本计算的逐步结转分步法（综合结转法）…295

成本还原298

产品成本计算的逐步结转分步法（分项结转法）…298

产品成本计算的平行结转分步法300

逐步结转分步法的综合结转与分项结转方法比较302

一览表302

产品成本计算的分类法302

产品成本计算的定额法305

产品定额成本的计算307

脱离定额差异的计算309

材料成本差异的分配312

定额变动差异的计算312

定额法下产品实际成本的计算313

管理费用的核算314

财务费用的核算314

销售费用的核算315

经营费用的核算315

十六、销售业务的办理315

销售实现的一般标准315

商品销售的入帐时间316

商品购销的入帐价格316

委托收款结算方式下销售业务的帐务处理317

托收承付结算方式下销售业务的帐务处理317

商业汇票结算方式下销售业务的帐务处理317

分期收款结算方式下销售业务的帐务处理318

预收货款结算方式下销售业务的帐务处理318

出口商品销售的帐务处理318

商品削价准备的帐务处理319

商品销售成本的帐务处理319

委托代销商品按进价核算320

委托代销商品按售价核算321

接受代销商品按进价核算322

接受代销商品按售价核算（不收手续费）322

受托代销商品的核算（收手续费）323

销售折扣的帐务处理324

其他业务收支的帐务处理326

销售退回和折让的帐务处理326

十七、利润及利润分配业务的办理328

营业外收入的帐务处理328

营业外支出的帐务处理329

产品销售税金及附加的帐务处理330

本年利润的计算330

投资收益的帐务处理330

以前年度损益调整的帐务处理331

以前年度亏损的处理331

本年利润的结算332

利润分配核算的内容332

利润分配的帐务处理333

十八、所得税会计333

税务会计333

应纳税所得额334

所得税会计334

永久性差额335

时间性差额335

所得税会计使用的主要帐户336

应付税款法337

纳税影响会计法337

递延法337

债务法338

十九、外币业务的办理338

外币业务核算的内容338

汇率标价339

外汇中间价339

外汇卖出价339

外汇买入价339

外汇汇率339

汇价339

外汇339

直接标价法340

间接标价法340

记帐本位币与编报货币340

统帐制340

分帐制340

市场汇率340

合同汇率340

帐面汇率340

现行汇率341

外币业务核算原则341

银行）342

外币兑换业务的会计处理（企业将外币卖给342

外币兑换业务的会计处理（企业从银行买入外币）343

允许开立外汇现汇帐户的企业外币借款业务的会343

计处理343

不允许开立外汇现汇帐户的企业外币借款业务的344

会计处理344

外币交易业务的会计处理345

投入外币资本业务的会计处理346

外币会计报表折算的基本方法347

外币会计报表折算方法的比较347

外币会计报表折算347

外币会计报表折算差额348

递延法下外币报表折算差额的会计处理349

当期损益法下外币报表折算差额的会计处理349

二十、会计报表的编制349

会计报表编制的一般要求349

资产负债表的格式和内容350

资产负债表的编制方法351

损益表的格式和内容355

损益表的编制方法356

利润分配表的格式和内容357

利润分配表的编制方法358

财务状况变动表的编制方法359

财务状况变动表的格式和内容359

结帐后事项的会计处理363

第四篇会计相关基本知识365

一、经济学365

社会主义的本质365

社会主义初级阶段365

一个中心，两个基本点365

经济增长方式365

市场体系366

现代企业制度366

第三产业366

第二产业366

第一产业366

产业结构优化366

集约型增长方式366

粗放型增长方式366

社会保障制度367

经济特区367

二、财政与税收367

财政367

财政政策367

税收367

税制要素367

税收分类367

属地原则368

税收管辖权368

属人原则368

所得税368

流转税368

国际税收368

国际重复征税369

税收饶让369

偷税369

逃税369

骗税369

抗税369

国债369

政府预算369

信用工具370

商业银行370

证券370

票据370

金融市场370

金融工具370

三、金融370

预算外资金370

中央银行制度371

中央银行371

货币政策371

货币政策目标371

货币政策工具371

抽样调查372

普查372

统计指标372

变量与变量值372

统计总体和总体单位372

四、统计372

标志372

总量指标373

相对指标373

标志变异指标373

统计指数373

国内生产总值（GDP）373

国民生产总值（GNP）374

国民总收入（GND）374

国民经济效益及其统计指标374

五、市场营销374

市场营销374

市场定位375

产品整体概念375

经营观念375

市场细分375

六、公司与股票376

有限责任公司376

股份有限公司376

股票376

股票的种类377

普通股票377

特殊股票377

记名股票377

无记名股票377

H种股票378

B种股票378

设立发行股票的资格与条件378

无面值股票378

面值股票378

A种股票378

增资发行股票的资格与条件379

招股说明书379

上市公司380

内幕消息381

管理会计381

七、管理会计381

内幕人员381

内幕交易381

上市公司信息披露381

成本性态382

变动成本382

固定成本382

混合成本383

标准成本法383

吸收成本法384

完全成本法384

变动成本法384

无关成本385

沉没成本385

机会成本385

相关成本385

差别收入385

直接成本法385

差别成本385

成本差异386

期间成本386

边际成本386

边际收入386

边际贡献386

量本利分析387

净现值387

内含报酬率387

投资报酬率388

风险报酬388

投资回收期388

责任会计389

费用中心389

成本中心389

利润中心389

投资中心390

投资决策390

可控成本390

不可控成本390

内部转移价格391

营业预算391

财务预算391

静态预算391

审计392

八、审计392

政府审计392

审计的职能392

零基预算392

弹性预算392

责任预算392

民间审计393

社会审计393

内部审计393

财政财务审计393

财经法纪审计393

经济效益审计393

注册会计师协会394

审计准则394

审计目标394

注册会计师394

会计师事务所394

审计方法395

审计程序395

审计证据395

审计工作底稿395

审计报告395

验资395

第五篇会计组织规程与资格考试396

一、会计机构的设置396

会计机构的设置396

内部会计控制397

内部牵制制度397

不相容职务397

钱帐分管制度398

会计人员的配备398

会计机构内部稽核制度398

会计回避制度399

二、会计工作规程399

会计机构、会计人员的一般职责399

会计人员的任免400

会计人员的工作交接400

违反《会计法》法律责任的规定401

三、会计档案管理402

会计档案的管理原则402

会计档案的整理403

会计档案的分类和编号404

会计档案的保管405

会计档案的利用405

会计档案的销毁406

会计档案的鉴定406

四、会计资格考试407

会计证407

会计专业资格考试407

会计员职务任职条件和基本职责408

会计员资格考试408

助理会计师职务任职条件和基本职责408

助理会计师资格A类考试409

助理会计师资格B类考试409

会计师职务任职条件和基本职责409

会计师资格A类考试410

会计师资格B类考试410

附录一：会计基础工作规范412

附录二：关于《会计基础工作规范》的说明436

附录三：关于会计基础工作规范化的意见470

附录四：会计电算化工作规范474