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目录1

第一章 会计机构和会计人员1

第一节 会计机构的设置和会计人员的配备1

一、设置会计机构的必要性2

二、设置会计机构的原则3

（一）会计机构的设置应符合精简、效能的要求3

（二）在我国，国家对会计工作实行“统一领导，分级管理”3

（三）会计机构的内部分工要明确具体4

三、会计机构的内部组织4

四、会计人员的配备7

五、会计人员的职责与权限8

（一）会计人员的职责8

（二）会计人员的权限9

六、会计人员的技术职称10

（一）专业职务的任职条件10

（二）专业职务的基本职责12

第二节 总会计师的设置13

一、建立总会计师经济责任制14

二、总会计师的基本职责14

三、总会计师的工作权限15

五、总会计师与其他业务领导人的关系16

四、总会计师应具备的基本条件和任免16

第三节 会计人员岗位责任制17

一、建立会计人员岗位责任制的意义17

二、会计人员岗位责任制的建立17

（一）会计主管人员的职责17

（二）出纳岗位的职责18

（三）固定资产核算岗位的职责18

（四）材料核算岗位的职责18

（五）工资核算岗位的职责19

（六）成本核算岗位的职责19

（七）销售及利润核算岗位的职责19

（十）总帐报表岗位的职责20

（十一）稽核岗位的职责20

（八）往来结算岗位的职责20

（九）专项资金核算岗位的职责20

（十二）综合分析岗位的职责21

三、建立内部牵制制度21

第四节 会计人员素质及任免交接手续22

一、会计人员应具备的素质22

（一）会计人员的政治素质23

（二）会计人员的专业素质23

（三）会计人员的知识素质24

二、会计人员的任免25

手续26

三、会计人员调动工作或离职时的交接26

第二章 会计工作概论27

第一节 会计的概念27

一、会计的概念27

二、会计的产生和发展29

三、会计的内容32

第二节 会计的职能34

一、会计的基本职能34

（一）发挥会计反映的职能35

（二）加强会计监督的职能35

二、《会计法》规定的会计职能36

三、会计制度38

第三节 会计的任务39

一、会计任务的意义39

二、会计的任务40

（一）反映和监督财务计划和预算的执行情况40

（二）反映和监督财经方针、政策、法令、制度的贯彻执行41

（三）反映和监督增产节 约、增收节 支的情况42

（四）反映和监督各项财产物资的保管和使用情况42

第四节 会计的方法43

一、会计方法包括的范围43

二、会计的特点44

（二）复式记帐45

三、会计的方法体系45

（一）设置帐户45

（三）填制和审核凭证46

（四）登记帐簿46

（五）成本计算47

（六）财产清查47

（七）编制会计报表47

第五节 会计的原则49

一、会计原则的含义49

二、会计的基本原则49

（二）一致性50

（一）真实性50

（三）配比性51

（四）及时性52

（五）政策性53

（六）效益性53

（七）群众性54

第三章 帐户和复式记帐55

第一节 资金占用和资金来源55

一、资金55

二、资金来源57

（一）自有资金来源57

（一）用于生产过程的资金58

三、资金占用58

（二）借入资金来源58

（二）用于流通过程的资金59

四、资金平衡关系60

第二节 会计科目与帐户61

一、会计科目的意义及设置原则61

（一）要集中统一62

（二）要体现政策和财经制度63

（三）要有利于组织会计核算63

（四）要适应编制会计报表的要求63

二、帐户的意义、用途和结构64

（一）帐户的意义64

（六）会计科目的名称应简明扼要、含义清楚64

（五）要有利于加强单位的经济管理64

（二）帐户的用途65

（三）帐户的结构66

三、会计科目与帐户的关系67

四、会计科目的分类68

（一）按会计科目反映的经济内容分类68

（二）按会计科目的用途分类69

（三）按会计科目反映资金管理的渠道分类71

第三节 复式记帐法72

一、记帐方法的分类73

二、复式记帐的原理74

三、复式记帐的特点75

第四节 借贷记帐法76

一、经济业务的类型76

二、帐户对应关系和会计分录78

三、借贷记帐法的要点80

（一）会计科目不固定分类80

（二）以“借”、“贷”为记帐符号81

（三）记帐规则81

（四）平衡公式82

一、增减记帐法的原理、依据83

第五节 增减记帐法83

二、会计科目必须固定分为两大类86

三、以“增”、“减”作为记帐符号87

四、以“同增同减、有增有减”作为记帐规则87

五、试算平衡89

（一）差额平衡公式89

（二）余额平衡公式89

第六节 资金收付记帐法90

一、会计科目分成三大类91

二、以“收”、“付”作为记帐符号92

三、以同收同付、有收有付作为记帐规则93

（一）发生额差额平衡公式96

四、试算平衡96

（二）余额平衡公式97

第四章 会计凭证99

第一节 会计凭证及其作用和种类99

一、什么是会计凭证99

二、怎样填写会计凭证99

（一）内容必须填写齐全，不错不漏99

（二）字迹清楚，容易辨认100

（三）大小写金额书写要符合规定100

（四）凭证必须连续编号，以便查考101

三、会计凭证的作用101

四、会计凭证的种类102

第二节 原始凭证103

一、原始凭证的基本内容103

二、原始凭证的分类105

（一）按其取得的来源分类105

（二）按用途分类109

（三）按凭证格式分类112

三、原始凭证的编制114

（一）编制方法114

（二）编制要求114

四、原始凭证的审核115

五、原始凭证的整理与汇总116

一、记帐凭证的基本内容118

第三节 记帐凭证118

二、记帐凭证的种类119

三、记帐凭证的编制方法123

（一）摘要的填写123

（二）正确使用会计科目124

（三）金额栏的填写126

（四）记帐凭证的数额必须准确，注意保持双方平衡关系126

（五）记帐凭证必须按月连续编号126

（六）凭证的附件必须核对相符128

（七）记帐凭证必须附有原始凭证128

四、记帐凭证的审核129

（八）经办人员和会计主管人员签名盖章129

第四节 会计凭证的保管130

一、会计凭证的传递和装订130

二、原始凭证遗失和外借手续131

三、会计凭证的保管131

第五章 会计帐簿133

第一节 会计帐簿的意义、作用和种类133

一、会计帐簿的意义133

三、会计帐簿的作用133

三、会计帐簿的设计134

（一）帐簿设计的原则134

（二）帐簿的基本内容135

四、帐簿的种类136

第二节 帐簿的登记143

一、帐簿启用手续143

二、帐簿登记方法143

三、帐簿登记程序145

四、帐簿登帐规则146

五、总帐和明细帐的平行登记149

六、按照要求记帐153

七、认真做好记帐工作155

八、结帐和对帐156

（一）结帐的方法156

（二）健全对帐制度160

（三）对帐的具体方法164

第三节 检查和改正错误166

一、错帐的表现166

二、检查错误的方法168

（一）个别检查法168

（二）全面检查法170

三、更正记帐错误的方法172

（一）划线更正法172

（二）红字更正法172

（三）补充登记法174

一、会计报表的意义175

第一节 会计报表的意义和作用175

第六章 会计报表175

二、会计报表的作用176

第二节 会计报表的编制178

一、编制会计报表的原则178

二、会计报表的种类和内容180

（一）会计报表的种类180

（二）会计报表的内容182

三、会计报表的编制方法183

（一）财产清查183

（二）核对帐目183

（四）编制会计报表184

（三）结帐184

第三节 会计报表的报送、审核和汇总204

一、会计报表的报送204

二、会计报表的审核205

三、会计报表的汇总206

第四节 财务情况说明书的编制208

一、编制财务情况说明书的意义208

二、资金平衡表的总说明209

三、流动资金周转情况的说明209

四、固定资产使用情况的说明211

五、专用基金使用情况的说明214

六、利润计划完成情况的说明215

七、成本计划完成情况的说明219

第七章 会计档案223

第一节 会计档案的形成、意义和作用223

一、会计档案的形成223

二、会计档案的意义225

三、会计档案的作用226

第二节 会计档案的管理229

一、会计档案的管理229

（一）会计档案的立卷229

（二）会计档案的归档制度230

（三）会计档案的保管231

（四）会计档案的调阅制度232

二、会计档案一般的保管方法233

三、会计档案的销毁239

第八章 财务管理241

第一节 贷币资金管理241

一、贷币资金管理的意义241

二、现金管理要点243

（一）掌握现金的使用范围243

（二）遵守库存现金限额，不准坐支现金244

（三）单位收入现金应及时送存银行245

三、银行存款的管理246

（四）建立现金管理责任制246

（一）企业存款的种类247

（二）单位定期存款248

（三）结算资金管理249

（四）严格控制支票的签发250

四、备用金管理251

五、严格管理有价证券252

第二节 流动资金管理253

一、流动资金管理的意义253

二、流动资金管理的原则254

（一）既要保证生产需要，又要节 约使用资金254

（三）保证资金使用和物资运动相结合255

（二）监督流动资金的正确使用，严格遵守财经纪律255

三、核定流动资金定额256

（一）核定流动资金定额的基本方法256

（二）生产储备资金定额的核定258

（三）未完工产品资金定额的核定261

（四）成品资金定额的核定261

四、储备资金管理262

五、生产资金管理264

六、成品资金管理265

第三节 固定资产管理266

一、固定资产的意义和计价266

（一）原始价值267

（二）净值（又称折余价值）269

（三）重置完全价值269

二、固定资产的分类与固定资产目录270

（一）固定资产分类270

（二）固定资产目录272

三、固定资产增减变化273

（一）固定资产的增加273

（二）固定资产的减少274

四、固定资产折旧274

五、固定资产的修理275

（二）检查固定资产的保管、使用和维护情况276

（一）查物点数，核对帐面276

六、固定资产的清查276

七、固定资产的日常管理277

（一）实行固定资产归口分级管理277

（二）建立全员维修制度，管好、用好、修好固定资产279

（三）固定资金利用效果指标281

第四节 专用基金管理283

一、专用基金的特点、形成、管理原则和要求283

（一）专用基金的特点283

（二）专用基金的形成284

（三）专用基金管理的原则和要求285

（一）专用基金288

二、专用基金管理288

（二）专用拨款296

（三）专用借款298

第五节 工业企业的成本管理299

二、成本管理的内容302

（一）编制成本计划302

（二）进行成本核算303

（三）实行成本分析304

三、成本管理的任务305

（四）加强日常管理305

四、成本核算的方法306

（一）简单生产307

（二）复杂生产307

五、降低成本的途径314

第九章 会计工作电算化317

第一节 应用电子计算机的条件318

一、有一定的科学管理的基础318

（一）会计工作的程序化318

（二）会计业务的标准化319

（三）表报文件的统一化319

（二）各子系统与总体系的协调问题320

（一）设想要求与实际可能性之间的协调问题320

二、进行全面系统的设计320

（四）数据资料的完整化和代码化320

（三）新旧系统的协调问题321

三、领导重视321

第二节 会计电算化的必要性321

第三节 电算化会计制度的设计步骤和方法324

一、会计信息系统的设计324

（一）电子计算机的数据处理系统324

（二）会计信息系统的设计325

二、程序设计327

（二）会计分录的编码方法328

（一）会计科目的编码方法328

三、代码的设计328

（三）帐表及其各栏名称的编码方法329

（四）校验码的设置330

四、会计科目设计的特点330

五、会计业务处理程序设计的特点330

六、会计凭证设计的特点331

（一）原始凭证设计的特点331

（二）记帐凭证设计的特点332

七、帐簿设计的特点332

（一）总帐主文件设计的特点333

（四）记帐工作的内部牵制制度335

（三）日记帐主文件设计的特点335

（二）明细帐主文件设计的特点335

八、会计报表的设计的特点336

附录一 会计工作达标升级试行办法338

附录二 会计工作达标考核标准（试行）342

附录三 中华人民共和国会计法344

附录四 国营企业成本管理条例350

附录五 国营工业、交通运输企业成本管理实施细则360

附录六 国营商业、外贸企业成本管理实施细则379

附录七 国营施工企业成本管理实施细则394

一、成本管理的意义399

附录八 《国营企业成本管理条例》名词解释413

附录九 国营企业固定资产折旧试行条例422

附录十 国营企业固定资产分类折旧年限表429

附录十一 国营企业固定资产折旧试行条例实施细则448

附录十二 会计人员工作规则455

附录十三 会计人员工作规则——工业企业会计人员岗位责任制（参考方案）470

附录十四 会计档案管理办法485

附录十五 现金管理暂行条例493

附录十六 现金管理暂行条例实施细则498

附录十七 银行结算办法506

附录十八 全国发票管理暂行办法528

附录十九 国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定533

附录二十 总会计师条例539