《表6 税收监管、审计师行业专长与企业避税的回归分析》

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《税收监管、审计师行业专长与企业避税》

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注:*、**和***分别表示在1%、5%和10%水平上显著，括号内的数值为估计T值。

为检验本文的假设3，本文以企业避税为被解释变量、审计师行业专长为解释变量、税收监管为调节变量，利用模型3对税收监管、审计师行业专长与企业避税之间的关系进行了回归分析，其分析结果如表6所示。从表6税收监管、审计师行业专长与企业避税回归分析结果上看，调整后的R2值为0.289，远远大于0.1，表明数据与模型3之间具有较高的拟合度，模型3的构建是合理的。税收监管TED和审计师行业专长IPS之间的交叉项TED*IPS与企业避税BTD之间的回归系数为-0.202，且在1%水平上显著，表明两者之间显著负相关，即税收监管抑制了审计师行业专长与企业避税程度之间的负相关，充分证明了本文的假设3是成立的。其原因是政府对税收进行监管时，不仅能极大程度上限制企业进行避税的空间，同时对外部审计机构的审计过程进行有效的监督，审计师受到的约束程度较高，进而避免了审计师利用行业专长对企业避税程度的提升效应。