《表5 审计师行业专长、巡视监督与审计师变更的回归结果》

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从表5中的结果来看,审计师的行业专长(Spe)与审计师变更(Switch)关系不显著,说明审计师的行业胜任能力与审计师的变更不存在显著关联性,即审计师的行业专长不是导致审计师变更的主要原因。从(2)列可以看出,加入巡视监督影响作用后,Spe×Insp与Switch的系数为0.803且在10%水平上显著正相关,即巡视监督能够强化企业由于寻求更高质量、专业性更强的审计师而进行审计师变更的行为,也从侧面反映出了在脱离巡视监督管理的情况下,企业进行审计师更换并不是追求高质量的审计,而是为了达到购买审计意见的目的。