《表9 内部晋升CEO与外部引进CEO》

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《学者型CEO能否抑制企业税收规避》

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注:同表3

本文对学者型CEO的不同晋升方式是否会对企业税收规避产生差异性影响进行了进一步研究。首先，本文在整理CEO来源数据的基础上定义了变量CEO＿SOU，即如果CEO来自内部晋升，CEO＿SOU取值为1，否则为0。其次，本文将全样本按照CEO的晋升方式分成两组，分别对模型（1）进行回归，结果如表9所示。可以看出，ACADEMY的估计系数在列（1）至列（4）中均显著为负，说明CEO的学术经历对企业税收规避的作用不受其内部晋升方式的影响。其原因可能是，学者型CEO的自律意识和社会责任感较强，对个人声誉非常看重，无论以何种方式到企业中任职，其均能督促企业诚信纳税。