《表3 振隆特产原材料采购情况》

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《注册会计师审计失败案例研究——以振隆特产IPO案为例》

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数据来源:振隆特产招股说明书.

振隆特产原材料成本占主营业务成本比重基本维持在90%，原材料成本对生产总成本影响较大。农产品行业采购的特点决定了公司的原材料采购一直以对农户直接采购为主，且在报告期内，现金结算仍然存在，2011年现金结算比例更是高达56.25%（见表3）。由于供应商为个体户，增加了中介机构对采购交易和供应商身份信息核查的难度，且现金交易的方式无法查清楚资金去向，这种特殊性加大了审计人员和其他中介机构对其成本真实性的核实难度。振隆特产正是利用这一点，在保持采购总金额一定的情况下，人为调高采购数量来降低单位成本，从而少结转成本，报告期内累计虚增利润7616.18万元。