《表4 振隆特产存货占比情况》

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《注册会计师审计失败案例研究——以振隆特产IPO案为例》

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数据来源:振隆特产招股说明书.

振隆特产的存货主要为采购的原材料和产成品且金额较大，报告期各年末存货占流动资产比重分别为43.84%、55.83%、56.42%（见表4）。且因其采购和销售的季节性特点，导致公司堆积的存货比较多，储存时间也较长，因此存货霉变的可能性变大。振隆特产正是考虑到这一点，将其存货成垛堆放，并故意将霉变存货放置在垛中间或直接将中间存货中空，如果需要对垛中间的存货进行检查则需要动用专业工具，这加大了审计人员的抽盘检查难度。恰好审计人员在存货抽盘时未按规定执行审计程序，使得未发现振隆特产通过虚增存货、少计资产减值损失等方式虚增利润。