《表4 人均产值不同情况：基于员工绩效导向的弹性预算体系设计——以JSCG设计院的实践为例》

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《基于员工绩效导向的弹性预算体系设计——以JSCG设计院的实践为例》

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当部门人均产值高于人均预算产值，在成本性态分析时，人均产值较高相关直接生产成本占比会降低，但实际成本的金额到底是多少，取决于部门成本控制情况以及人均产值高出预算产值的程度。因此为客观上统一政策，并通过预算管理激励各部门超额完成预算业务量目标，在计算企业利润提留时，其直接生产成本的认定按照预算成本与实际成本孰高确定。也即计算企业利润提留时，认定的成本相比实际成本要高，因此企业利润提留会下降。如此按照实际成本计算的部门利润，扣除利润提留的剩余部分作为部门绩效则会相应提升。这一点是与部门人均产值低于人均预算产值时最大的区别，具体见表4。