《表7 不同地区上市公司避税指标均值》

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《中国上市公司避税行为:事实与解释》

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接下来我们进一步考察上市公司避税行为的地区差异。本文将上市公司按照注册地划分为四个区域:（1）东部地区，包括北京、山东、河北、江苏、天津、浙江、福建、上海、广东、海南、香港、澳门；（2）中部地区，包括山西、河南、安徽、湖北、江西、湖南；（3）西部地区，包括陕西、四川、云南、贵州、广西、甘肃、青海、宁夏、西藏、新疆、内蒙古、重庆；（4）东北地区，包括辽宁、吉林、黑龙江。从地区看，东北地区和中部地区的实际所得税率相对较高，而西部地区显著较低。主要原因是西部地区的上市公司获得了更高的税收优惠（西部地区的Dif1显著高于其他地区），而东北地区的上市公司获得的税收优惠相对较低；此外，东部地区的上市公司进行了更高程度的主动避税行为（东部沿海地区的上市公司的Dif2显著高于其他地区），这在一定程度上解释了为何东部沿海地区上市公司的实际所得税率低于东北地区和中部地区。