《表6 不同规模上市公司避税指标均值》

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《中国上市公司避税行为:事实与解释》

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表6报告了不同规模上市公司的避税指标均值。本文选用两个指标来衡量上市公司的规模:总资产与主营业务收入。我们分年度将上市公司按照规模从小到大的顺序分成五个等级。表6结果表明，随着上市公司规模等级的递增，上市公司实际税负也随之增加；Dif1随着上市公司规模增大而逐渐减小，表明规模小的上市公司享有更多的税收优惠；同样的，规模较小的上市公司Dif 2值更高，表明这些上市公司也采取了更多的主动避税行为。