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第一章增值税简介1

一、增值税的概念及特点1

（一）增值税的概念1

（二）增值税的特点1

二、增值税的征税范围和纳税人2

（一）增值税的征税范围2

（二）增值税的纳税人5

三、增值税税率7

（一）增值税的基本税率8

（二）增值税的低税率8

（三）增值税的零税率13

（四）小规模纳税人的固定征收率13

四、增值税应纳税额的计算13

（一）一般纳税人按购进扣税法计算应纳税额14

（二）一般纳税人特殊情况下应纳税额的计算23

（三）小规模纳税人应纳税额的计算24

（四）纳税人进口货物应纳税额的计算24

（五）电力产品应纳增值税额的计算25

五、增值税的减税免税28

六、增值税纳税义务发生的时间和纳税期限29

（一）增值税纳税义务发生的时间29

（二）增值税的纳税期限31

七、增值税的纳税地点31

八、增值税的征收机关32

九、增值税的出口退税32

十、增值税的征收管理33

第二章增值税专用发票简介34

一、增值税专用发票的重要性34

二、增值税专用发票的使用范围34

三、增值税专用发票的开具35

（一）填开增值税专用发票的基本原则35

（二）不得对外填开增值税专用发票的规定35

（三）填开增值税专用发票的要求36

（四）填开增值税专用发票的时限36

四、增值税专用发票的用途37

五、凭专用发票扣税的特殊规定37

（一）不凭专用发票准予扣税的规定37

（二）虽取得专用发票但不准扣税的规定38

六、销货退回后增值税专用发票的处理39

七、用电子计算机开具的专用发票40

（一）用电子计算机开具专用发票的一般规定40

（二）申请用电子计算机开具专用发票的条件40

（三）申请用电子计算机开具专用发票时必须提供的资料40

八、增值税专用发票使用情况的申报41

九、增值税专用发票的管理41

第三章核算增值税的会计科目和帐簿设置42

一、增值税法对会计核算的影响42

二、核算增值税的会计科目43

三、核算增值税应设置的会计帐簿46

四、增值税会计报表46

第四章工业企业增值税的核算48

一、国内购货时核算增值税的帐务处理方法与实务48

（一）帐务处理方法48

（二）核算增值税实务58

二、接受投资货物时核算增值税的帐务处理方法与实务68

（一）帐务处理方法68

（二）核算增值税实务69

三、接受应税劳务时核算增值税的帐务处理方法与实务70

（一）帐务处理方法71

（二）核算增值税实务71

四、进口货物时核算增值税的帐务处理方法与实务72

（一）帐务处理方法72

（二）核算增值税实务73

五、购进免税农产品时核算增值税的帐务处理方法与实务74

（一）帐务处理方法74

（二）核算增值税实务75

六、购入固定资产时核算增值税的帐务处理方法与实务76

（一）帐务处理方法76

（二）核算增值税实务76

七、国内销售货物或应税劳务时核算增值税的帐务处理方法与实务77

（一）国内销售自产货物应税劳务时核算增值税的帐务处理方法与实务77

（二）国内销售外购商品时核算增值税的帐务处理方法与实务84

（三）将货物视同利润分配时核算增值税的帐务处理方法与实务85

八、出口货物时核算增值税的帐务处理方法与实务86

（一）帐务处理方法86

（二）核算增值税实务86

九、发生视同销售货物业务时核算增值税的帐务处理方法与实务87

（一）企业将货物用于非应税项目时核算增值税的帐务处理方法与实务87

（二）企业将货物作为投资时核算增值税的帐务处理方法与实务88

（三）企业将货物用于集体福利时核算增值税的帐务处理方法与实务90

（四）企业将货物无偿赠送他人时核算增值税的帐务处理方法与实务91

十、销售随同产品出售单独计价包装物时核算增值税的帐务处理方法与实务91

（一）帐务处理方法92

（二）核算增值税实务92

十一、库存货物发生非正常损失时核算增值税的帐务处理方法与实务93

（一）购进的货物和在产品、产成品发生非正常损失时核算增值税的帐务处理方法与实务93

（二）企业购进货物改变用途时核算增值税的帐务处理方法与实务95

十二、上交增值税时的帐务处理方法与实务96

（一）帐务处理方法96

（二）核算实务96

第五章商品流通企业增值税的核算（上）99

一、国内购货时核算增值税的帐务处理方法与实务99

（一）国内购货时核算增值的帐务处理方法与实务99

（二）收到投资者投入货物时核算增值税的帐务处理方法与实务103

（三）收到捐赠货物时核算增值税的帐务处理方法与实务104

二、进口货物时核算增值税的帐务处理方法与实务105

（一）帐务处理方法105

（二）核算增值税实务106

三、采购农副产品时核算增值税的帐务处理方法与实务106

（一）农副产品采购工作的特点107

（二）进项税额的计算107

（三）帐务处理方法108

（四）核算增值税实务108

四、购进货物发生特殊业务时核算增值税的帐务处理方法与实务109

（一）帐务处理方法110

（二）核算增值税实务113

五、销售货物时核算增值税的帐务处理方法与实务114

（一）国内销售货物时核算增值税的帐务处理方法与实务115

（二）出口货物时核算增值税的帐务处理方法与实务127

六、商品储存时增值税的核算136

七、上缴增值税时的帐务处理方法与实务142

（一）帐务处理方法143

（二）核算增值税实务143

第六章商品流通企业增值税的核算（下）144

一、购进货物时核算增值税的帐务处理方法与实务144

（一）国内购货时核算增值税的帐务处理方法与实务144

（二）企业收到投资者投入货物时核算增值税的帐务处理方法与实务147

（三）收到捐赠货物时核算增值税的帐务处理方法与实务148

二、购进农副产品时核算增值税的帐务处理方法与实务149

（一）帐务处理方法149

（二）核算增值税实务149

三、购进货物过程中发生特殊业务时核算增值税的帐务处理方法与实务150

（一）帐务处理方法150

（二）核算增值税实务151

四、销售货物时核算增值税的帐务处理方法与实务152

（一）销售购进商品时核算增值税的帐务处理方法与实务153

（二）销售单独计价包装物时核算增值税的帐务处理方法与实务154

（三）销售受托代销商品时核算增值税的帐务处理方法与实务156

（四）特殊销售业务核算增值税的帐务处理方法与实务158

（五）销货退回或折让时核算增值税的帐务处理方法与实务158

五、上缴增值税时的帐务处理方法与实务158

第七章消费税简介160

一、消费税立法的宗旨和原则160

二、消费税的概念及特点160

（一）消费税的概念160

（二）消费税的特点160

三、消费税的征税范围和纳税人161

（一）消费税的征税范围161

（二）消费税的纳税人162

四、消费税的税目税率（额）162

（一）消费税税目税率（额）的基本规定162

（二）消费税税目及其范围的一般规定164

（三）消费税税目及其范围的特殊规定178

五、消费税的纳税环节179

六、消费税应纳税额的计算180

（一）从价定率办法下消费税应纳税额的计算180

（二）从量定额办法下应纳税额的计算185

（三）用已税消费品继续生产应税消费品应纳税额的计算186

（四）自设非独立核算门市部销售自产应税消费品应纳税额的计算187

（五）以应税消费品换取生产资料和消费资料或投资入股、抵偿债务等应纳税额的计算187

（六）应税消费品退回时已纳税款的处理187

七、消费税的免税退税187

八、消费税纳税义务发生的时间及纳税期限188

（一）消费税纳税义务发生的时间188

（二）消费税的纳税期限189

九、消费税的征收机关与纳税地点189

（一）消费税的征收机关189

（二）消费税的纳税地点189

十、报缴消费税税款的方法190

第八章核算消费税的会计科目和帐簿设置192

一、消费税对会计核算的影响192

二、核算消费税的会计科目和帐簿设置192

第九章消费税的会计核算194

一、计算消费税与增值税的关系194

二、销售应税消费品时核算消费税的帐务处理方法与实务194

（一）帐务处理方法194

（二）核算消费税实务196

三、销货退回及退税时的帐务处理方法与实务199

（一）帐务处理方法199

（二）核算消费税实务200

四、以应税消费品对外投资时核算消费税的帐务处理方法与实务201

（一）帐务处理方法201

（二）核算消费税实务201

五、以应税消费品换取其他货物时核算消费税的帐务处理方法与实务202

（一）帐务处理方法203

（二）核算消费税实务204

六、用应税消费品于在建工程时核算消费税的帐务处理方法与实务206

（一）帐务处理方法206

（二）核算消费税实务206

七、将应税消费品用于非生产部门时核算消费税的帐务处理方法与实务206

（一）帐务处理方法207

（二）核算消费税实务207

八、随同产品销售包装物时核算消费税的帐务处理方法与实务208

（一）帐务处理方法208

（二）核算消费税实务209

九、委托加工应税消费品时核算消费税的帐务处理方法与实务212

（一）帐务处理方法213

（二）核算消费税实务213

十、进口应税消费品时核算消费税的帐务处理方法与实务215

（一）帐务处理方法215

（二）核算消费税实务216

十一、出口应税消费品时核算消费税的帐务处理方法与实务217

（一）帐务处理方法217

（二）核算消费税实务218

十二、销售用已税货物生产的应税消费品时核算消费税的帐务处理方法与实务222

（一）帐务处理方法222

（二）核算消费税实务223

十三、上缴消费税时的帐务处理方法与实务224

（一）帐务处理方法224

（二）核算消费税实务224

第十章附录226

一、出口货物退（免）税管理办法226

二、国家税务局关于外贸企业出口库存货物有关退税问题的通知246

三、国家税务总局关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知250

四、财政部、国家税务总局关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知252

五、增值税一般纳税人申请认定办法255

六、中华人民共和国发票管理办法及实施细则260

七、国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知279

八、中华人民共和国税收征收管理法281

九、中华人民共和国税收征收管理法实施细则295

十、全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定310

后记313