《表3 各主要变量的相关性分析》

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《税收监管、审计师行业专长与企业避税》

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注:*、**、***分别表示在1%、5%和10%水平上显著。

为初步检验本文的假设并对变量的选择合理性进行判断，本文对所有变量进行了Pearson相关性分析，其分析结果如表3所示。从表3各主要变量的相关性分析结果上看，所有变量之间的相关系数均小于0.5，表明变量之间并不存在多重共线性问题，变量的选取是合理的。税收监管TED与企业避税BTD之间的相关系数为-0.0728，且在1%水平上显著，表明两者之间显著负相关，即税收监管力度越大，企业进行避税的概率就越低，其程度就越低，初步验证了本文的假设1是成立的；审计师行业专长IPS与企业避税程度BTD之间的相关系数为0.0462，且在1%水平上显著，表明两者之间显著正相关，即审计师拥有行业专长时企业的避税行为能得到促进，其原因是审计师拥有行业专长时能对企业的避税行为提供更好的税收筹划策略，进而提升企业的避税程度初步验证了本文的假设2是成立的。在控制变量方面，企业规模Size、资产负债率Lev和国有股权占比GY均与避税程度BTD之间显著负相关，而总资产收益率ROA和固定资产占比GY均与企业避税程度BTD之间显著正相关。