《表1 美国财产税限制结构及其影响》

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《我国现代税收制度建设中的直接税改革》

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资料来源:Daniel Mullins and Bruce Wallin，“Tax and Expenditure Limitation:Introduction and Overview”，Public Budge-ting﹠Finance，24（Winter 2004）:2-5． （转引自:马海涛．中国税收风险研究报告[M]．北京:经济科学出版社，2011:138.）

同时，对财产税而言，房产税作为对居民财富存量进行调节的地方税种在各个国家的地方税体系中发挥着重要的作用。由于房地产税通常是地方税种，因此，在房地产税的征收上，各级地方政府往往需要考虑当年的预算、应纳税财产的总价值、其他来源的收入等变量确定其税率。以美国为例，用于设定税率的变量每年都在变化，地方政府确定的税率通常每年都不同。而这些变化往往需要一定的限制，比如，美国1978年6月6日加州13号提案（Proposition 13 in California）之后，美国对财产税进一步设置了更为严格的限制措施[16]（如表1），加大了美国地方财政风险。[17]