《表1 A公司2020年第一期永续债主要条款》

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《永续债发行方会税处理存在的问题及完善建议》

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A公司是一家土木工程建筑行业的上市公司，在基础设施建设、勘察设计与咨询服务、工程设备与零部件制造等领域处于行业领先地位，并延伸产业链，开展了房地产开发、物资贸易、基础设施投资运营、矿产资源开发及金融等相关多元业务。为偿还公司各类借款、补充流动资金，A公司自2015年起发行多期永续债。本文选取A公司2020年发行的第一期永续债作为分析对象，通过解读该永续债的具体条款，剖析永续债会计新规和永续债所得税新规下的企业会税处理，并进一步分析永续债会计新规颁布前后A公司永续债的条款内容变化。债券的主要条款如表1所示。