《表1 1 人力资本的门槛估计值和置信区间》

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《审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究》

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前文研究发现，会计师事务所层面特征存在“单一门槛效应”，主要表现为事务所行业专长越强（门槛值为25.621）、综合评价水平越高（门槛值为368.686）、人力资本越充分（门槛值为19.195），事务所组织支持机制越好，能够显著缓解审计师工作量压力对盈余质量的负面影响。为保证研究结论的稳健性，本文依据会计师事务所层面特征的单一门槛值，进一步进行分组回归检验，结果见表13。（未列示控制变量的回归结果，备索。）无论以事务所行业专长、综合评价水平还是以事务所人力资本作为事务所特征进行分组，在低于门槛值的情况下，审计师个人工作量与公司操纵性应计额绝对值的关系均为显著正相关，即审计师工作量压力与盈余质量负相关；在高于门槛值的情况下，事务所层面特征所体现出的组织支持机制能够缓解审计师工作量压力对盈余质量的负面影响，这与前文结论保持一致。