《表2 套期业务不跨期时的《纳税申报表》填列》

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《商品期货套期业务的财税处理差异及纳税调整示例》

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单位:元

依据2017年版《纳税申报表》的填报说明，表1的会计核算结果符合国家统一会计制度规定，可填列至《纳税申报表》的1-13行内。另一方面，根据《企业所得税法》对衍生工具和存货的基本立场，还需对套期会计中的套期工具和被套期项目的财税差异进行调整，具体到该案例上，由于存货公允价值变动而造成“主营业务成本”科目的80元财税差异，可填至《纳税申报表》第15行“纳税调整增加额”；由于商品期货交易损失100元，但“投资收益”科目只记录了20元损失，另外80元的财税差异应当填列至《纳税申报表》第16行“纳税调整减少额”。在不考虑其他业务时，最终应纳税所得额为50元，具体如表2所示。