《表3 变量的Pearson相关系数矩阵》

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《审计质量、自由现金流剩余与盈余管理》

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注:***、**和*分别表示在1%、5%和10%水平上显著。

为初步检验本文的假设和变量选择是否合理，本文对主要变量进行了Pearson相关性分析。由于样本期间较短，检验时不作分类。分析结果如表3所示。从表3所示主要变量相关性分析结果看，各主要变量间的相关系数均小于0.5，表明各主要变量并无相互多重共线性问题，变量的选择较为合理的。审计质量Audit Quality与可操纵应计利润DAC之间的相关系数为-0.109，且在5%水平上显著，表明两者之间显著负相关，即审计质量越高越能有效抑制企业的盈余管理行为，初步验证了本文提出的假设1是成立的；自由现金流剩余SFCF与可操纵应计利润DAC之间的相关系数为0.101，且在1%水平上显著，表明两者之间显著正相关，即自由现金流剩余较高导致的代理成本增高容易激发和衍生企业盈余管理行为，初步验证了本文提出的假设2是成立的。控制变量方面，所有控制变量均与可操纵应计利润之间呈负相关关系。