《表5 不同讯息系统环境下外部审计对账目差错影响的logit回归结果》

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《外部审计对账目差错的影响作用——以讯息系统环境为调节变量的分析》

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注:*、**、***分别表示双尾检验在10%、5%和1%水平上显著；（）表示z值

下页表5列示了外部审计在不同讯息系统环境下对账目差错发生的影响。本文借鉴West和Aiken（1991）的有关调节效应分析的研究，中心化处理了自变量和调节变量，下同。从第（1）列中能够发现BIG10×INDEX的回归系数为-0.034，并在1%的水平上显著，意味着讯息系统环境能显著强化事务所规模对账目差错的抑制作用。第（2）列的回归系数虽然与预期符号相同，但不够统计上显著，H8不成立。而第（3）列TENURE×INDEX的回归系数为-0.002，且在1%的水平上显著，说明当地区的讯息系统发展水平越高，审计任期负向影响账目差错的程度越高。第（4）列的回归系数不仅与预期相反也不显著，不满足H10。AO×IN-DEX的回归系数也在1%的水平上显著，说明讯息系统环境能够强化非标审计意见与账目差错的正相关关系。第（6）列中SPEC×INDEX变量的回归系数在5%的水平上显著，强调了讯息系统环境能强化审计专业擅长抑制账目差错的作用。同时，本文的发现也表明讯息系统环境与外部审计在抑制账目差错方面更多地还是存在互补效应，而不是替代效应。