《表2 提高研究开发费用税前加计扣除比例影响》

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《国家减税降费措施对煤炭企业的影响及建议》

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万元

2018年9月20日，财政部、税务总局、科技部发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号），规定“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销[10]。”此项政策主要是鼓励企业加大科研经费的投入，支持企业进行科技创新，据测算全国年减税650亿元。具体到每一个企业，受企业规模、性质及研发费用在年度间发生不均衡等因素的影响，该政策带来的节税效果也不同。如Z煤炭企业2018年发生满足条件的研发费用1 458万元，新政策与旧政策相比，可节税55万元，具体影响见表2。