《表2 利用内部控制审计意见类型判断内部控制有效性的依据》

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《股权集中对内部控制有效性的影响——以深华发A为例》

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内部控制有效性是指公司设计与运行的内部控制对公司合法合规经营管理、资产安全完整、财务信息及相关信息的真实正确、提高公司经营效率与效果、实现公司发展战略等方面可以起到保证的程度，内部控制程度越高则有效性越强。内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性两个方面。为了客观地评价内部控制的有效性，本文使用公司内部控制的注册会计师审计意见为依据，如果注册会计师审计报告出具的审计意见为标准无保留意见，说明公司内部控制无重要缺陷，则内部控制有效性强；如果是保留意见，说明公司内部控制存在重要缺陷，则内部控制有效性差；如果是否定（反对）意见，说明公司内部控制存在重大缺陷，内部控制无效；如果是无法表示意见，说明公司内部控制设计或运行状态不明确，内部控制有效性不明确。上述意见类型和内部控制有效性关系可以用表2进行描述。