《表1 林地资源资产总分类账户和明细账户设置》

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《国有林场森林资源资产负债表核算系统研究——以福建省将乐国有林场为例》

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森林资源负债是国有林场管理责任主体尚未履行的森林资源管理、森林生态系统保护的法定责任，以及尚未完成的森林资源和生态环境保护与修复的底线任务。依据我国森林资源管理的法律法规和国有林场森林资源经营管理中可能出现的问题，以强制性履行和底线任务为标准林地负债要素，设置应更新造林的采伐迹地、应更新造林的火烧迹地、林地总量低于生态红线、违规占用林地、其他5个总分类账户。林木负债要素设置超限额采伐、盗伐毁林、森林火灾毁林、其他自然灾害毁林、其他应恢复资源量5个总分类账户（见表1、2）。通过这些账户的核算内容，森林资源负债能够反映国有林场经营管理森林资源的责任履行情况。