《表5 模型三的检验结果：资产减值准则变更对长期资产减值计提影响的研究》

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《资产减值准则变更对长期资产减值计提影响的研究》

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表5列示了资产减值与未来现金流量的回归结果。当因变量为OCFit+1和OCFit+2时，IMPAIR的回归系数均显著为正，即计提减值越多的公司现金流量越大，抑或计提减值越小的公司现金流量越少。这说明在正常情况下盈利能力强的公司越多计提减值，盈利能力越弱的公司越少提减值准备，这与减值准备用于盈余管理有关。而NAS*IMPAIR的回归系数均显著为负，说明准则变更后资产减值准备的计提与未来的现金流量的关系发生显著变化，即减值计提的越多，未来现金流量少。当因变量为OCFit-1时，NAS*IMPAIR的回归系数为负，但未通过显著性检验，即减值的计提与过去现金流量的减少不存在显著的关系，没有证据表明新准则下减值的计提存在滞后性。所以，资产减值准备的计提能够及时地反映未来现金流量的变化，不存在资产减值准备计提不足的问题。