《表2 主要变量的描述性统计》

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《会计信息可比性会抑制企业的避税行为吗》

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本文在表2列示了避税程度、会计信息可比性等主要变量的描述性统计结果。从表2可以看出，ETR的均值为0.141，这表明测度样本公司的平均实际所得税税率为14.1%，而名义所得税税率（SL）的均值（在稳健性检验中涉及，表2未列示）为0.194，表明测度样本的名义所得税税率为19.4%，比25%小，也进一步证实了我国上市公司的名义所得税税率与实际所得税税率不一致，与吴联生[34]的结果一致。显然，实际所得税税率的均值小于名义税率的均值，这说明企业避税行为成为上市公司的一种普遍现象。此外，企业避税程度的其他代理变量RATE的均值和中位数均为正，分别为0.053、0.034，这说明大部分样本公司的实际所得税税率比名义所得税税率低，这是因为我国税法对于应纳税所得额的认定较为严格，使得大多数公司采取避税行为来降低实际税率，也说明我国上市公司的避税行为是一种普遍现象。会计信息可比性（Compcct）的中位数-0.015大于均值-0.022，这说明我国大部分上市公司的会计信息可比性较高；最大值-0.002与最小值-0.075之间的差距较大，表明企业之间的会计信息不具有较强的可比性。其余变量的描述性统计结果与前人的研究基本一致。