《表5 相关变量描述性统计》

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《客户关系是否影响审计收费与审计质量》

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表6为主要变量的t检验统计表，按照不同自变量类型（MIS-MATCH/MISDOWN/MISUP）将样本分为3个对照组，比较了不同组别内相关变量的均值差异，同时进行了t检验。可以看出，审计收费（LNFEE）在3个组别中的均值均呈现出显著差异，MISMATCH组的结果说明当存在客户与审计师不匹配时，审计收费显著区别于其他不存在客户与审计师不匹配的样本组，其中，当出现客户与审计师向上的不匹配时（MISUP），审计收费显著高于匹配组（审计收费的平均值分别为14.405和13.360），这为假设H1及H1a提供了一定的证据支撑，即客户与审计师之间的不匹配关系会影响审计费用，并且向上的不匹配与审计费用呈现正相关关系。其次，表征审计质量的操控性应计利润的绝对值（|DA|）的均值在客户与审计师出现向上的不匹配时（MISUP）显著低于匹配组（操控性应计利润的绝对值分别为0.047和0.066），这为假设H2a提供了一定的证据支撑，亦即客户与审计师向上的不匹配与审计质量呈现正相关关系，但是总体而言，在MISMATCH组内，操控性应计利润的绝对值并没有显著差异，有待在后续多因素分析中进一步检验。表7呈列了重要变量的相关系数，未经列示的VIF检验结果显示回归模型变量VIF值远小于10，表明变量间不存在多重共线性问题，样本数据符合回归要求。