《表1 变量定义：分析师跟踪、盈余管理与审计意见购买》

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《分析师跟踪、盈余管理与审计意见购买》

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表2为描述性统计结果。从表2可以看出，分析师跟踪Coverage的最大值为3.689，最小值为0，差异较大，标准差数值为1.208，表明分析师跟踪在不同的公司之间确实存在较大差异。真实盈余管理的均值为0.169，大于应计盈余管理的均值0.073，这说明应计盈余管理的幅度小于真实盈余管理。审计师变更Switchi，t的均值为0.130，表明审计师变更的频率并不是很高。OPi，t的均值为0.088，说明变更审计师与聘任现任审计师获得不清洁审计意见概率之差的均值为0.088。相比较而言，前期审计意见（Qi，t-1）均值为0.021，当期审计意见（Qi，t）的均值为0.030，这说明不清洁审计意见所占比例较小。财务杠杆（Levi，t）的均值为0.452，说明杠杆水平是适中的。资本利润率（ROCi，t）的均值为0.461，现金流（CFi，t）的均值为0.043，表明上市公司的盈利状况和现金流基本处于正常水平。DIRSi，t的最大值为0.571，最小值为0.000，标准差0.120，说明高管持股比例的差异是比较大的，这与实际情况基本相符。BIG4i，t均值为0.055，中位数为0.000，说明四大事务所审计的比例并不高，大部分公司是由非四大事务所进行审计的，与现实情况基本相符。