《表5 金融资产减值预期损失模型》

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《新金融工具会计准则实施的影响分析——以我国A+H股上市商业银行为例》

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新准则下企业依据预期损失模型将金融资产信用风险状况划分为三个阶段，不同阶段下减值损失计提有所不同，如表5所示。现有研究认为受限于我国资本市场发展程度及企业内部管理水平，对预期损失模型在我国资本市场的适用性提出了担忧（徐乐，2016），并且认为金融资产信用风险显著增加并无明确标准，企业可能等到真正出现违约时才确认整个存续期预期信用损失，预期损失模型的效用也受到了质疑（邱月华和曲晓辉，2016）。