《表1 审计质量变量说明表》

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《信息披露评级、异常审计收费与审计质量》

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根据修正Jones模型（Choi等，2010），操控性应计利润代表了经审计后的财务报告中，注册会计师可以容忍最大限度地激进性会计处理。特别是对于出具标准意见的审计报告而言，操控性应计利润可以在很大程度上代表审计质量水平。因此，本文将借鉴修正Jones模型，以深、沪两市A股公司年度截面数据为支撑，构建模型（1）度量操控性应计利润（各变量的具体说明见表1），该模型残差项的绝对值即为审计质量|EM|，|EM|越大则说明审计质量越差。