《表4 公司诉讼与审计收费》

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《公司诉讼与审计收费——基于经营风险的中介效应》

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注：括号内为t值，标准误差经公司个体的聚类调整（cluster），***、**、*分别表示在1%、5%、10%的水平下显著。

以下进行中介效应分析，表4中列示了模型（1）的回归结果，公司诉讼的三个代理变量（liti＿dum、liti＿count、liti＿amount）的系数β1都显著为正，说明公司诉讼风险越高，审计师收取的费用就越高；表5中列示了模型（2）的回归结果，公司诉讼的三个代理变量（liti＿dum、liti＿count、liti＿amount）的系数α1也都显著为正，表明公司涉诉提高了其经营风险；在表6中列示了模型（3）的回归结果，公司诉讼的三个代理变量（liti＿dum、liti＿count、liti＿amount）的系数γ1和经营风险（risk）的系数γ2都显著，且α1*γ2和γ1的符号相同。由于以上系数均显著，不需要进行Sobel检验。研究发现，在模型（3）中控制公司诉讼变量后，经营风险与审计收费显著正相关，表明公司诉讼至少部分通过增加其经营风险导致审计收费增加，且该中介效应在总效应中占比为0.669%(liti＿dum）、1.778%(liti＿count）、6.288%(liti＿amount）。另外，在模型（3）中控制中介因子后，公司诉讼的三个代理变量的系数仍然显著为正，表明公司诉讼也可能部分直接作用于审计收费的提高。综上，研究发现，公司诉讼造成公司经营风险增加，进而导致审计师收取更高的审计费用。由此假设H3得到验证。