《表1 村集体经济组织与企业资产负债表项目对照表》

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《农村集体产权制度改革中会计核算与管理问题探究》

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为确保村集体经济组织与所属企业的会计报表的合理合并，需先编制合并抵消分录，再进行报表合并。以资产负债表为例，首先以个别资产负债表为基础进行清产核资，编制个别资产负债表调整分录，再调整个别资产负债表相关项目；在此基础上合并抵消分录，根据集体经济组织对被投资企业的投资比例，将集体经济组织的长期投资项目与被投资企业的所有者权益项目合并抵消；此后，将调整后的资产负债表与所做的抵消分录进行合并，形成清产核资后资产负债表。因村集体经济组织与所属企业的资产负债表项目存在差异，无法进行直接合并，因此可参照村集体经济组织与企业资产负债表项目对照表予以合并，详见表1。这些差异情况主要采用以下三类方法确定合并关系。