《表1 A企业预算执行情况》

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《企业全面预算管理的难点及改进措施研究》

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A企业预算管理编制采用由上而下的编制方式，预算管理部门负责将预算指标进行分解然后下达各个部门。各个生产部门未能参与到预算指标确定。因而，这种缺乏部门间沟通交流的预算编制方式，导致实际预算方案未贴合实际需求，预算管理失去了应有的作用。A企业针对预算方案编制主要采用固定预算、增量预算编制方法，从而造成编制的预算方案缺乏弹性，不能有效应对市场环境、需求变化。从企业2018年预算管理指标能够看出企业成本、费用实际发生数与预算数存在差异，充分说明企业在编制预算方案时未充分考虑到各方面因素从而导致实际执行效果与预算方案存在较大差异。如表1所示。