《表2 部分拉美国家与中国个人所得税RE指数及其分解》

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《个人所得税收入再分配效应的国际比较》

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注：现有文献虽然对发展中国家再分配效应的研究很多，但采用本文相同测算方法提供P和t详细资料的并不多，因此一些国家的统计年份相对较早。数据来源：根据Rodrigo Cubero，Ivanna Vladkova Hollar.Equity and Fiscal Policy:The Income Distribution Effects of Taxation and S

另外，发达国家适用最高边际税率的收入水平基本都在年人均收入的10倍左右，相较于发展中国家更加合理。结合发展中国家的数据可以发现，中国个人所得税税制的累进性，无论是同发展中国家相比，还是同发达国家相比，都属于很高的水平，但平均有效税率却处于较低水平。平均有效税率已经成为限制中国个人所得税收入再分配效应的主要因素。2018年中国个人所得税综合与分类改革前，高于城镇居民平均工资的基本减除费用标准、分项课征的征税方式、边际税率适用收入水平过高等税制因素，以及发展中国家共有的高收入者税收征管问题，导致了中国个人所得税平均有效税率偏低。