《表6 非整合审计对企业内部控制有效性的影响》

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《非整合审计可以提高盈余质量吗——来自PSM的新证据》

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为检验上述推论，我们检测了基于非整合审计实施后的内部控制有效性的变化差异，将ICID(t+1）作为被解释变量。由于目前迪博数据库尚未发布2018年的内控指数，我们无法有效评估2017年非整合审计实施后的经济后果，因此本次匹配数据主要选用沪深A股上市公司2013—2016年的数据，表6给出了平均激励效果（ATT），最近邻匹配和核匹配均在5%和10%的水平上通过了显著性检验。以最近邻匹配为例，在控制了企业其他主要特征的影响后，实施非整合审计企业的内部控制有效性比与之相匹配的企业平均高出3.69%，表明全样本中企业实施非整合审计能有效提升上市公司的内部控制有效性，这与本文进一步延伸研究中的理论预期是一致的，说明非整合审计的实施有利于内部控制缺陷的识别和修复，进而提高内部控制的有效性。