《表6 拓展性检验1-2的回归结果》

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《业绩预告准确性信息对审计师具有决策价值吗——基于关键审计事项披露视角的理论分析与实证证据》

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当预告情况大于实际情况时，这类业绩预告称之为激进型业绩预告，反之则是保守型业绩预告。已有研究发现，当公司经营环境面临着较大的不确定性时，管理层倾向于发布激进型的盈余预测信息（Kim&Shi，2011），且激进型和保守型的业绩预告均会影响审计师对审计风险的感知（廖义刚、邓贤琨，2017）。那么，激进型业绩预告与保守型业绩预告是否会影响业绩预告准确性与关键审计事项篇幅的关系？表6列（1）和列（2）显示，在激进型业绩预告的样本中，amfe的系数为0.0444且在5%的水平上显著；在保守型业绩预告的样本中，amfe的系数为0.1219且在5%的水平上显著。结果表明，在保守型与激进型的样本中，业绩预告准确性与关键审计事项篇幅的负相关关系均存在，但保守型样本组中amfe的系数要大于激进型样本组中amfe的系数，说明当管理层业绩预告的盈余低于实际盈余时，审计师将感知到更大的审计风险，审计师在审计报告中披露的关键审计事项篇幅也就越多。