《表（4)B公司所得税计算表》

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《投资企业税务筹划研究——以子公司利用集团总部资金投资为例》

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(2）企业所得税。所获收益不严格适用“混合型投资”，适用所得税免税规定。借款利息根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。根据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》的规定，债权性投资与其权益性投资的比例不超过“金融企业5∶1，其他企业2∶1”；《企业所得税法》及其实施条例有关规定计算的部分准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。B公司注册资本2000万元，借款利率没有超过金融企业同期同类贷款利率。具体计算见表（4）。