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城填集体工业企业财务制度1

第一章：总则1

第二章：财务计划管理4

企业编制财务计划的要求4

财务计划的内容5

附：财务计划表7

第三章：固定资金管理12

固定资产的标准12

固定资产的分类13

固定资产的计价15

固定资产的折旧17

固定资产的管理20

固定资产的维修和保养22

固定资产的使用效率考核指标与计算23

第四章：流动资金管理24

定额流动资金的管理24

非定额流动资金的管理27

流动资产损失的处理29

流动资金使用效率考核指标与计算30

编制工资计划32

工资总额的内容32

第五章：工资基金的管理32

工资总额中不包括的内容35

应列入成本的工资36

应列入成本的奖金37

实行工效挂钩企业的工资列支38

不得列入成本或营业外支出的工资奖金39

第六章：成本管理40

成本开支范围40

不得列入生产成本的费用46

必须按规定正确核算成本47

财会部门在成本管理中的作用49

考核成本降低率的方法50

第七章：利润和利润分配52

利润总额的计算52

利润分配56

企业留利的分配57

利润分配程序及有关规定57

第八章：专项资金的管理61

专项资金的内容61

专用基金的内容61

更新改造基金62

大修理基金64

职工福利基金65

企业基金66

职工奖励基金67

生产发展基金67

公益金68

分红基金68

职工教育基金69

新产品试制基金70

减免税基金71

新技术开发基金72

专项拨款73

专项借款74

第一章：总则75

城填集体工业企业会计制度75

第二章：会计凭证和帐簿77

会计凭证77

原始凭证77

记帐凭证80

帐簿94

设置帐簿的种类94

记帐规则95

错帐的查找方法107

第三章：会计科目及使用说明110

会计科目名称和编号111

会计科目使用说明112

固定资产112

待核销基建支出117

投出联营资金117

材料采购118

材料122

低值易耗品126

委托加工材料130

材料成本差异131

基本生产133

自制半成品136

辅助生产137

车间经费139

企业管理费141

待摊费用142

产成品143

门市部商品144

应扣税金146

现金150

银行存款150

其他货币资金151

应收货款152

其他应收款153

应弥补亏损153

待处理财产损失154

利润分配156

专项存款160

专项物资161

专项工程支出163

专项应收款168

有价债券169

固定基金169

流动基金173

折旧174

投入联营资金176

基建借款177

流动资金借款179

应付工资179

应付货款181

应交款项182

其他应付款187

予提费用188

待处理财产盘盈188

销售189

利润192

专用基金193

工资基金199

专用拨款203

专用借款204

专项应付款206

第四章：会计报表208

编制会计报表的要求208

会计报表的格式209

会计报表编制说明231

资金平衡表编制说明231

利润表编制说明243

产品销售利润明细表编制说明249

商品产品成本表编制说明250

主要产品单位成本表编制说明253

生产费用表编制说明255

车间经费及企业管理费明细表编制说明258

专项资金表编制说明263

第五章：会计报表的分析269

会计报表分析的意义作用269

会计报表分析的种类269

会计报表分析的方法270

会计报表的分析报告271

会计报表分析中常用的计算公式274

会计档案主要内容277

第六章：会计档案277

会计档案保管期限278

会计档案归档后的管理要求279

会计交接规则282

第七章：会计事项分录例解284

一、固定资产284

（一）固定资产的增加284

1．用基建拨款购建完成的固定资产284

2．用专用基金购建完成的固定资产284

3．用专用借款购建完成的固定资产285

4．用补偿贸易方式引进的固定资产288

5．通过融资租赁方式租入的固定资产290

6．用专用拨款购建完成的固定资产292

7．用基建借款购建完成的固定资产294

8．集资购建的固定资产295

9．联营企业投入的固定资产296

10．无偿调入固定资产296

11．有偿调入固定资产297

12．改建、扩建和技术改造工程增加的固定资产298

13．租赁固定资产改良工程增加的固定资产299

14．由成本列支的仪器设备299

15．盘盈固定资产299

3．报废固定资产300

2．无偿调出固定资产300

1．有偿调出固定资产300

（二）固定资产的减少300

4．投出联营固定资产301

5．盘亏和毁损固定资产302

（三）固定资产折旧的提取302

（四）固定资产大修理基金的提取303

二、固定基金303

（一）国家固定基金的确定303

（二）主管部门或联社固定基金的确定304

（三）税收扶持基金的确定304

（四）企业固定基金的确定305

（五）投入联营固定基金的确定306

（六）待转固定基金的确定307

三、材料307

（一）材料的收入307

1．按实际成本计价的材料收入307

2．按计划成本计价的材料收入309

3．基建拨款转来材料311

4．基建借款转来材料311

5．随同进口设备转来材料312

6．自制材料的入库312

8．盘盈材料313

7．收回委托加工材料313

1．领用和退回材料314

（二）材料的发出314

2．销售发出材料315

3．调整材料成本差异315

4．交库下脚料入帐316

5．委托加工材料316

（三）材料的盘盈、盘亏和毁损317

（四）包装物出租、出借和摊销318

（五）低值易耗品的核算320

1．工资的结算324

2．工资总额的分配324

四、工资和提取职工福利基金324

（一）不实行工资总额同经济效益挂钩的企业324

（二）实行工资总额同经济效益总挂总提326

办法的企业326

（三）实行工资总额同经济效益总挂分提办法的企业329

（四）提取职工福利基金331

（五）提取职工教育基金331

（六）提取工会经费331

（一）生产费用的发生及分配332

1．材料的耗用332

五、生产费用332

2．工资的分配333

3．提取的职工福利基金333

4．提取的工会经费334

5．提取的职工教育基金334

6．低值易耗品摊销334

7．固定资产折旧334

10．利息支出335

12．滞纳金支出335

11．利息收入335

9．大修理基金提存335

8．外购水电气费用335

13．支付办公费、租赁费、会议费336

14．“三包”损失336

15．市内材料运费336

16．流动资产损失336

17．流动资产盘盈336

18．待摊费用的发生和分配336

19．予提费用的发生和摊销337

（二）辅助生产费用的分配337

3．结转零星加工修理实际成本339

2．结转完工产品成本339

1．结转自制半成品339

（四）企业管理费的分配339

（三）车间经费的分配339

（五）基本生产费用的结转339

4．结转新产品试制成本340

5．产品的盘盈、盘亏和毁损341

（六）自制半成品341

1．自制半成品入库342

2．车间领用和返修342

3．委托外单位加工342

4．销售发出的自制半成品342

（二）产成品的销售发出343

（三）产成品的销售退回343

六、产成品和销售343

（一）产成品的收入343

5．自制半成品的盘盈、盘亏和毁损343

（四）本企业建设单位、专项工程、福利部门使用的商品产品344

（五）产成品的盘盈、盘亏和毁损345

（六）销售税金346

（七）销售费用348

（八）工资增长费用349

（九）上交管理费349

1．流动基金的增加350

（一）流动基金350

（十一）结转销售利润或亏损350

七、流动基金和流动资金借款350

（十）技术转让费350

2．流动基金的减少351

（二）流动资金借款352

1．取得流动资金借款352

2．支付流动资金借款利息352

3．归还流动资金借款352

八、货币资金和结算款项352

（一）现金和银行存款的收入352

（二）现金和银行存款的支出354

（三）货币资金的划转356

（四）结算款项357

九、专项资金结算360

（一）专项存款的收入360

（二）专项存款的支出362

（三）专项结算款项363

十、专项资产364

（一）专项物资364

1．专项物资的收入364

2．专项物资的发出365

3．专项物资盘盈盘亏和毁损366

1．专项工程支出367

（二）专项工程367

2．专项工程成本的结转369

十一、专用基金372

（一）更新改造基金372

1．更新改造基金的增加372

2．更新改造基金的减少374

（二）大修理基金378

1．大修理基金的增加378

2．大修理基金的减少378

2．企业基金的减少379

1．企业基金的增加379

（三）企业基金379

（四）职工福利基金380

1．职工福利基金的增加380

2．职工福利基金的减少380

（五）新产品试制基金381

1．新产品试制基金的增加381

2．新产品试制基金的减少382

（六）新技术开发基金383

1．新技术开发基金的增加383

2．新技术开发基金的减少383

1．减免税基金的增加384

（七）减免税基金384

2．减免税基金的减少385

（八）生产发展基金385

1．生产发展基金的增加385

2．生产发展基金的减少386

（九）公益金387

1．公益金的增加387

2．公益金的减少387

（十）职工奖励基金388

1．职工奖励基金的增加388

2．职工奖励基金的减少388

十二、专用拨款390

（一）挖潜、革新、改造拨款390

（十一）分红基金390

2．分红基金的减少390

1．分红基金的增加390

（二）新产品试制费拨款391

十三、专用借款394

（一）专用借款的项目394

（二）专用借款的借入395

（三）专用借款的归还396

十四、基建借款400

（一）基建借款内容400

3．其他支出借款401

2．流动资产借款401

（二）基建借款借入401

1．固定资产借款401

4．基建借款利息402

（三）基建借款的归还402

十五、利润403

1．销售利润或亏损的结转403

2．营业外支出项目的结转404

3．营业外收入项目的结转405

3．留给企业“三废”产品净利润406

（2）归还其他支出借款406

（1）归还固定资产借款406

2．归还基建借款的利润406

1．归还专项借款的利润406

十六、利润分配406

4．留给企业“三来一补”净利润407

5．提取企业基金407

6．联营单位分进税前利润407

7．联营单位分进税后利润407

8．分出联营单位税前利润407

9．分出联营单位税后利润407

10．应交所得税407

11．应交能源交通重点建设基金407

16．结转全年利润或亏损408

15．企业留利的分配408

12．应交予算调节基金408

14．弥补以前年度的亏损408

13．应由以后年度利润弥补的亏损408

17．上年利润或亏损的调整409

第八章：新旧科目对照表及说明412

1．新旧科目对照表412

2．利润分配明细科目设置说明422

3．“应收票据”明细科目说明423

4．“应付票据”明细科目说明424

5．“银行汇票”明细科目说明424

6．“银行本票”明细科目说明425

附录：426

1．中华人民共和国集体企业所得税暂行条例426

2．中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则430

3．中华人民共和国会计法444

4．会计人员工作规则450

5．国营企业成本管理条例465

6．国营工业、交通运输企业成本管理实施细则476

7．国营企业固定资产折旧试行条例495

8．国营企业固定资产分类折旧年限表501